增值稅就是「雁過拔毛稅」

【看中國2014年03月20日訊】雨果在《悲慘世界》裡譴責政府徵收門窗稅，但69年後他的法國同胞發明瞭增值稅，門窗稅在增值稅面前便是小巫見大巫了。因為門窗稅屬於直接稅，它讓富人多納稅；而增值稅屬於間接稅，它讓窮人多納稅。

1954年4月10日，法國稅務總局局長莫里斯·洛雷（MauriceLauré）設計的增值稅在法國開徵，從此，增值稅受到不少國家的青睞。增值稅（VAT）就是對企業間流轉的商品或服務的增加值徵稅，這是一種價外稅，即價款與稅額分開。例如，鋼鐵公司向礦業公司購買100元的鐵礦石，把這些鐵礦石煉成鋼後以180元的價格賣給五金公司，這100元的鐵礦石在鋼鐵公司那裡增加了180-100=80元的價值，如果增值稅稅率是17%（本文假定的稅率），則鋼鐵公司要向政府交80×17%=13.6元的增值稅。

但計算商品在企業間流轉過程中的增加值過於複雜，有增值稅的國家大多採用「銷售增值稅減進貨增值稅」的方法計征增值稅，由買方隨價款支付給賣方，然後再由賣方交給政府。下面，我們通過一個例子來看看增值稅究竟是怎麼一回事。

鋼鐵公司從礦業公司那裡購買100元的鐵礦石，除付給礦業公司100元的價款外，還要付增值稅100×17%=17元，鋼鐵公司需向礦業公司支付價稅合計117元。由於礦業公司的礦石從自然界開採，沒有進貨增值稅，所以，礦業公司就把這17元的增值稅如數交給政府。

鋼鐵公司把購買的鐵礦石煉成鋼賣給五金公司，價格是180元，增值稅是180×17%=30.6元，五金公司需向鋼鐵公司支付價稅合計180+30.6=210.6元。由於鋼鐵公司在購買鐵礦石時已交了17元的增值稅，現在只需把30.6-17=13.6元的增值稅交給政府。

五金公司把從鋼鐵公司那裡購買的鋼材造成菜刀賣給商店，價格是250元，增值稅是250×17%=42.5元，商店需要向五金公司支付價稅合計250+42.5=292.5元。五金公司需把42.5-30.6=11.9元的增值稅交給政府。

由於商店裡的商品基本上都被賣給終端消費者，這把菜刀的標價就含有增值稅了。這把菜刀標價351元，裡面含有增值稅351÷（1+17%）×17%=51元，菜刀本身的價格是351-51=300元，商店需把51-42.5=8.5元的增值稅交給政府。你購買這把菜刀要支付351元，但你應知道，在交351元的貨款時，你向政府納稅51元，由於你是終端消費者，這51元的增值稅就由你兜著了。如果是企業購買這把菜刀，就要開增值稅發票，發票上寫明「價款300元，稅額51元，價稅合計351元」，企業憑這張增值稅發票可以抵扣51元的增值稅，或從政府那裡退回這51元的增值稅。

在這個例子裡，礦業公司、鋼鐵公司、五金公司和商店向政府交納的增值稅共計17+13.6+11.9+8.5=51元，商品在流轉過程中的增值稅，企業只是代繳，然後把稅額加進商品的價格裡推給下家，這些增值稅累積起來就像滾雪球一樣，滾到最終消費者手裡，即由居民個人買單。

企業不會抵制增值稅，因為企業不是增值稅的負稅人。對居民來說，由於增值稅隱藏在價格裡，購物消費時意識不到自己交了17%的稅，也不會抵制。所以，增值稅被政府視為最巧妙的「拔鵝毛」式稅收，即使把鵝毛拔光，鵝也不會叫一聲。

學界對增值稅褒貶不一。增值稅的優點就是政府徵稅阻力小，便於以此充實財政，同時可減少一些逃稅行為。但是，由於增值稅最後打包加進商品的價格裡由居民承擔，它會推高物價，從而抑制國內需求的增長，對居民生活改善和經濟繁榮會有負面影響。

(文章僅代表作者個人立場和觀點)