中国两税合一配套措施 春节后可望公布优惠具体门槛

中国新《企业所得税法》已实施半个月，但相关优惠配套具体门槛，却迟迟未公布。据《21世纪经济报导》所得到最新消息，由科技部、财政部和国家税务总局制定的《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法，可望在今年春节后正式面世。

报导指出，在新法实施"两税合一"公布之后，企业界特别关注优惠中最大的一块，即高新技术企业可享 15%的优惠税率，如果在"5+1"地区(经济特区和上海浦东新区) ，还可以享受"两免三减半"的福利，也就是即经营期在10年以上，从开始获利年度起第1、2年免征企业所得税，第3-5年减半征收的定期优惠。

据了解，相关外国投资者收益税赋的过渡政策、资本弱化规则中的债权／股权比率等问题，都会在春节后公布的办法中逐步明确。

新法规定的高新技术门槛明显提高。德勤税务合伙人张宝云认为，国家重点扶持的高新技术企业的认定标准，一个核心的要求，是企业要拥有核心的自主知识产权，对相应知识产权拥有控制权和支配权，并且必须拥有其主体和核心部分。至于知识产权的来源，不一定要自己研发，企业可以通过购买、投资，或者委托开发、合作开发获得。

在新税法实施条例里，尚未明确的几项具体指标，张宝云表示，将分不同的企业规模和不同行业来确定。基本确定的标准是，研发费用占销售收入的比例在5%左右，高技术产品或服务收入占企业总收入的比例为 60% ，科技人员占企业职工总数的比例为10%。

国家税务总局国际税务司处长何俊雄指出，在获得高新技术企业认证的程序上，新办法将有严格的标准和严谨的程序，由科技部、财政部和税务总局三大部门确定一套流程，在认定的同时，还要加强对资质的审查管理。

具体的做法是，"先拿资格，之后要通过考核，资格和考核结合"。所有的企业每年都有申请的机会，本年度未申请成央A不影响次年的申请，只要符合标准就可拿到资格，经过一次认证获得的资格有效期为 3年。而 3年中，每年年底要进行资质审核，如果都能通过审核， 3年后再给一个有效期 3年的资格。满 6年后，则要重新进行资格申请。

按照新税法，外国投资者从在中国设立的外商投资企业取得的利润、利息、股息等所得，要缴纳 10%的所得税，而这部分收入完全免税，因而也备受关注。

何俊雄表示，国家税务总局正在研究，初步意见会有过渡优惠政策，旧的收益实行旧办法、新的收益实行新办法。具体而言，新法实施(2008年1月1日)以前产生的利润，仍然给予外国投资人免税待遇，但是这些应分配利润，"也不能无止境地留下来，利润越滚越多"。

而在反避税方面，除了即将公布的《关联业务往来相关资料管理办法》之外，税务专家透露，新税法关于受控外国公司制度(第45条)、资本弱化规则(第46条)和一般反避税条款(第47条)的规定，都比较简单，有待财税部门公布更细化的文件来明确。其中最紧迫的是，明确资本弱化规则中的债权／股权比率。

何俊雄说，国税总局很快会发文明确这个标准，基本思路是以注册资本作为基数来确定债权／股权比率，同时会结合投资总额的情况。在实施条例制订过程中，曾初步规定过一个比例，按照不同行业，确定在5-20倍之间，其中对自有资本比例较低的金融企业适用20倍的债权／股权比率。