中國兩稅合一配套措施 春節後可望公布優惠具體門檻

中國新《企業所得稅法》已實施半個月，但相關優惠配套具體門檻，卻遲遲未公布。據《21世紀經濟報導》所得到最新消息，由科技部、財政部和國家稅務總局制定的《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法，可望在今年春節後正式面世。

報導指出，在新法實施"兩稅合一"公布之後，企業界特別關注優惠中最大的一塊，即高新技術企業可享 15%的優惠稅率，如果在"5+1"地區(經濟特區和上海浦東新區) ，還可以享受"兩免三減半"的福利，也就是即經營期在10年以上，從開始獲利年度起第1、2年免征企業所得稅，第3-5年減半徵收的定期優惠。

據瞭解，相關外國投資者收益稅賦的過渡政策、資本弱化規則中的債權／股權比率等問題，都會在春節後公布的辦法中逐步明確。

新法規定的高新技術門檻明顯提高。德勤稅務合夥人張寶雲認為，國家重點扶持的高新技術企業的認定標準，一個核心的要求，是企業要擁有核心的自主知識產權，對相應知識產權擁有控制權和支配權，並且必須擁有其主體和核心部分。至於知識產權的來源，不一定要自己研發，企業可以通過購買、投資，或者委託開發、合作開發獲得。

在新稅法實施條例裡，尚未明確的幾項具體指標，張寶雲表示，將分不同的企業規模和不同行業來確定。基本確定的標準是，研發費用佔銷售收入的比例在5%左右，高技術產品或服務收入佔企業總收入的比例為 60% ，科技人員佔企業職工總數的比例為10%。

國家稅務總局國際稅務司處長何俊雄指出，在獲得高新技術企業認證的程序上，新辦法將有嚴格的標準和嚴謹的程序，由科技部、財政部和稅務總局三大部門確定一套流程，在認定的同時，還要加強對資質的審查管理。

具體的做法是，"先拿資格，之後要通過考核，資格和考核結合"。所有的企業每年都有申請的機會，本年度未申請成央A不影響次年的申請，只要符合標準就可拿到資格，經過一次認證獲得的資格有效期為 3年。而 3年中，每年年底要進行資質審核，如果都能通過審核， 3年後再給一個有效期 3年的資格。滿 6年後，則要重新進行資格申請。

按照新稅法，外國投資者從在中國設立的外商投資企業取得的利潤、利息、股息等所得，要繳納 10%的所得稅，而這部分收入完全免稅，因而也備受關注。

何俊雄表示，國家稅務總局正在研究，初步意見會有過渡優惠政策，舊的收益實行舊辦法、新的收益實行新辦法。具體而言，新法實施(2008年1月1日)以前產生的利潤，仍然給予外國投資人免稅待遇，但是這些應分配利潤，"也不能無止境地留下來，利潤越滾越多"。

而在反避稅方面，除了即將公布的《關聯業務往來相關資料管理辦法》之外，稅務專家透露，新稅法關於受控外國公司制度(第45條)、資本弱化規則(第46條)和一般反避稅條款(第47條)的規定，都比較簡單，有待財稅部門公布更細化的文件來明確。其中最緊迫的是，明確資本弱化規則中的債權／股權比率。

何俊雄說，國稅總局很快會發文明確這個標準，基本思路是以註冊資本作為基數來確定債權／股權比率，同時會結合投資總額的情況。在實施條例制訂過程中，曾初步規定過一個比例，按照不同行業，確定在5-20倍之間，其中對自有資本比例較低的金融企業適用20倍的債權／股權比率。