美跨海追税 双国籍大户当心

勤业众信联合会计师事务所表示，美国欧巴马总统在二月提出税改方案修正版，若是符合标准以上的美国籍人士，没有依规定揭露境外金融资产（FBAR），美国政府的查核期由现行的3年，延长为6年，并提高罚锾。该修正案预计将在夏季送请国会审查。

勤业众信廖哲莉表示，FBAR的揭露制度订在美国的‘公共法案93-579（Public Law 93-579）’中，现行规定，个人的境外金融资产账户的金额合计逾1万美元（台币31万）以上，需诚实向美国政府‘揭露’。

所以，台湾人具美国籍、居留权、绿卡者，在美国境外金融账户的存款、公债、有价证券，合并计算超过标准以上，都得要向美国政府揭露。

欧巴马在今年2月提出税改方案绿皮书（green Book）修正版，拟放宽申报的门坎标准，提高至逾5万美元（台币159万）以上才要揭露。

但方案中也有更严格的规定，廖哲莉表示，新增加金融工具的‘合约价值’也要合并计算，例如，期货交易的合约远大于保证金，日后买入海外期货的合约价值，并入到金融资产账户中计算，大于5万美元以上，海外所有的账户资产都要揭露。

此外，现行FBAR只需向财政部揭露，未来拟改为，也要同时向内地税局申报，在每年申报所得税的申报书里要填写。亦即，美国税局可随时掌握纳税义务人的境外金融资产，若有产生所得，必须诚实缴纳所得税，否则被查税的风险更高。

现行规定，廖哲莉表示，完全没有揭露者，美国政府处以1万美元至50万美元。有揭露、但金额短少者，处以短少金额的20％至30％的罚锾。欧巴马政府拟改处以20％至40％，提高处罚，罚得相当重。

欧巴马政府更高招的是，加强银行的通报义务，银行对个人客户，或企业有单一大股东持股25％以上者，其境外金融账户的资产移转，不管汇进或汇出，每年合计数逾5万美元以上，银行必须主动向财政部通报。

有太多台湾企业主的下一代具有美国籍或绿卡，他们长大后接掌公司，在美国境外的金融资产通常很多，都是美国财政部盯上的目标。可以预期，等法案修正完成之后，这些企业主想要逃避美国财政部的追查，将相当困难。

如果有人觉得美国政府太过于啰嗦，想要放弃美国籍呢？勤业众信税务部营运长张丰淦表示，放弃要看时机，原则是当房地产、股票、金融资产的价值在低点时，放弃美国籍所被课到的税负较轻，至于现在是否是低点，则看个人的判断。