美跨海追稅 雙國籍大戶當心

勤業眾信聯合會計師事務所表示，美國歐巴馬總統在二月提出稅改方案修正版，若是符合標準以上的美國籍人士，沒有依規定揭露境外金融資產（FBAR），美國政府的查核期由現行的3年，延長為6年，並提高罰鍰。該修正案預計將在夏季送請國會審查。

勤業眾信廖哲莉表示，FBAR的揭露制度訂在美國的‘公共法案93-579（Public Law 93-579）’中，現行規定，個人的境外金融資產賬戶的金額合計逾1萬美元（台幣31萬）以上，需誠實向美國政府‘揭露’。

所以，臺灣人具美國籍、居留權、綠卡者，在美國境外金融賬戶的存款、公債、有價證券，合併計算超過標準以上，都得要向美國政府揭露。

歐巴馬在今年2月提出稅改方案綠皮書（green Book）修正版，擬放寬申報的門坎標準，提高至逾5萬美元（台幣159萬）以上才要揭露。

但方案中也有更嚴格的規定，廖哲莉表示，新增加金融工具的‘合約價值’也要合併計算，例如，期貨交易的合約遠大於保證金，日後買入海外期貨的合約價值，並入到金融資產賬戶中計算，大於5萬美元以上，海外所有的賬戶資產都要揭露。

此外，現行FBAR只需向財政部揭露，未來擬改為，也要同時向內地稅局申報，在每年申報所得稅的申報書裡要填寫。亦即，美國稅局可隨時掌握納稅義務人的境外金融資產，若有產生所得，必須誠實繳納所得稅，否則被查稅的風險更高。

現行規定，廖哲莉表示，完全沒有揭露者，美國政府處以1萬美元至50萬美元。有揭露、但金額短少者，處以短少金額的20％至30％的罰鍰。歐巴馬政府擬改處以20％至40％，提高處罰，罰得相當重。

歐巴馬政府更高招的是，加強銀行的通報義務，銀行對個人客戶，或企業有單一大股東持股25％以上者，其境外金融賬戶的資產移轉，不管匯進或匯出，每年合計數逾5萬美元以上，銀行必須主動向財政部通報。

有太多臺灣企業主的下一代具有美國籍或綠卡，他們長大後接掌公司，在美國境外的金融資產通常很多，都是美國財政部盯上的目標。可以預期，等法案修正完成之後，這些企業主想要逃避美國財政部的追查，將相當困難。

如果有人覺得美國政府太過於囉嗦，想要放棄美國籍呢？勤業眾信稅務部營運長張豐淦表示，放棄要看時機，原則是當房地產、股票、金融資產的價值在低點時，放棄美國籍所被課到的稅負較輕，至於現在是否是低點，則看個人的判斷。