震惊：中国的隐形税收有多高？（上）
【看中国2015年01月08日讯】编者按语：经查证，这篇文章于2010年12月13日发表在当年第48期《南方周刊》上。原标题是：谁动了MR.A的税单？2011年起曾在中国大陆广泛传播，被读者称之为“难得一见的好文！”相信有些读者可能还有印象。尽管文中所描述的内容是以当年的政策背景为基石，但是在时下的中国仍具有实际意义。主人公A先生（Mr.A）所经所历的具体遭遇，对大多数国人来说却既陌生又熟悉。陌生，是因为这些事情好像很少发生在具体琐碎的日常生活中，至少没有这样去精心计算过；熟悉，则是因为A先生的所作所为每个人都似曾相识。那么，温故而知新，就让我们来看一看，当今每一个中国人的肩头上，到底有多少大大小小、若隐若现的税负.....从今天起，本栏目将分三次刊发此文，敬请关注。
A先生可能是我，可能是你，也可能是任何人，他是中国最普通的一个三口之家中的丈夫和父亲。
在西方，“纳税人”的概念就等同于“公民”，突出的是纳税人对政府的义务和权利。而在以流转税为主要税种的中国，很多“税”被隐蔽在了商品的价格之中。和大多数人一样，A先生并不知道自己什么时候在“纳税”。只是很突然地，他想做一些改变。
那是在2010年5月，一个很平常的下午，A先生刚从他的留学顾问郑女士的办公室里出来。A先生的儿子正在上小学，他希望再过几个月，能够直接送儿子去美国念书。郑女士让他准备一些材料，包括个人职业证明、银行存款……还有税单。
“为什么要税单？”A先生很费解。郑女士告诉他，现在很多人的收入证明水分都很大，只有税单是最可靠的。就这样一件小事，仿佛突然打动了A先生一样，他打算了解一些有关税收的知识，弥补一下自己在这方面的掉以轻心。
在浏览了N个网站之后，A先生发现事情有些蹊跷。在税收立法权、税种开征权等权限高度集中于国家层面的中国税制下，对于“我们现在究竟有多少个税种”的问题，竟然找不到一个统一的答案。
中国财政部的网站是这样表述的：“目前，我国共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶税由海关征收……”之后，并一一列举这19个税种的名目。
而在国家税务总局网站上，在“税收宣传”栏目里是这样介绍的：“目前，中国共有增值税、消费税……船舶吨税、固定资产投资方向调节税等20个税种，其中，17个税种由税务部门负责征收。”
也就是说，中国共有多少个税种，财政部说是19个，而税务总局说是20个，而在包括北京地税局在内的更多的网站上还介绍称：“中国的税收制度共设有25种税，按照其性质和作用大致可以分为八类……”尚未立法开征的遗产税和已经取消的农业税也囊括在内。
2010年7月，国内一家媒体对此进行了曝光，国家税务总局和北京地税局网站上的税制信息随即进行了变更，与财政部的19个税种的说法相统一。据该报道所述：“负责税收征管的税务部门工作人员的答案也是各不相同：有的说有30多种，有的说20多种；有的拿出有关资料想一一列举，但边说边发现内容已经过期……”
“税种这么大的问题，主管部门都没有一个统一的说法，那下面的征税岂不是乱套了？” 2010年1至9月，中国税收总收入完成55957.37亿元，同比增长24.2%。A先生现在已经决定要重视这个问题，搞清楚自己到底交了哪些税，可不能让别人动了自己的税单......
很高兴，我赚到了钱，可是……
（旁白：广州的徐先生，6年前在广州天河天润路开了“广州葡萄酒世家”这间红酒铺（wine shop），出售进口酒，其中以法国酒为主。“每一瓶葡萄酒身上都有三种税，关税14%、 消费税10%、增值税17%，进口葡萄酒身上的税比进口烈酒（如干邑、威士忌等）要低些，但已经相当高了。我在广州葡萄酒的生意，从2007年年底至今，每年的销售额约有10%的增长。如果税轻些，我们的价钱也可以定得低些，生意肯定比现在更好做。”）
费了好大的周折，A先生终于从自己单位所在区主管地税局领到了个税税单。他目前的税前月薪为18000元，扣除社会基本保险后，税单显示他 每月的纳税额为2337.64元，全年共缴纳个税28051.68元。假设自己以此收入水平为标准，工作35年，那上交的个人所得税，已经近100万元。
A先生突然感到有些肉痛，他看着街道上的市政工程、环卫工人……第一次真实地产生了这样一种感觉——原来所有这一切，我都已经埋单。据中国财政部的数据，2010年1至9月，中国个人所得税收入达到3716.49亿元，同比去年增长了21.5%。
A先生又产生了一个疑问：如果有两种情况，一种情况下，我是单身贵族，每月18000元的收入，扣除个税后，应付生活十分宽裕；而如果我是一个家庭的唯一收入来源，并且还有年迈的父母久病在床，那要我同样缴纳近2500元每月的个税，未免过于残酷吧？
其实在美国，常规个人所得税的起征点，随纳税人的申报状态、家庭结构及个人情况的不同而不同，没有统一的标准。也就是说，美国的个人所得税是按家庭实际支付能力，而不是总收入征税，更能体现量能征税的原则。
中国现行的税收制度，只要是月收入过了起征点的居民，不论家庭负担轻重，都要纳一样的税，即“一刀切”地以个人为单位征收所得税。这与税务机关在税收征管能力上，还不能够掌握纳税人的真实信息不无关系。
中国国税总局所得税管理司负责人曾表示：“家庭联合申报必须具备很高的条件：第一是全社会纳税意识法制环境非常好；第二是税务机关的征管水平非常高；第三是这个国家的税制要实行综合税制，或者混合税制模式。”
所谓的综合税制模式（或混合税制模式），就是个人要就全部所得算一个总账，然后找一个总的适应税率。A先生从他的美国亲戚处了解到，在美国，每个人都有一个与身份证相应的税号，个人的各种收入缴税，都会记入这个税号中。上到奥巴马，下到钟点工，无一例外。但这并不是正式的纳税。
每年的元旦之后，雇员都会收到一张来自雇主的W-2表，上面列明了各种收入和扣税额。然后在4月15日前，纳税人把正式的报税表提交国税局。表中信息包括纳税人身份，被赡养的人口数，全年境内外总收入等。看应纳税与预扣税的差额，多退少补。
A先生想到一个很直观的例子，他的弟弟正在上大学，弟弟暑期给一家日报社打工一个月，赚到了3000元的工资，并缴纳了440元的个人所得 税（注：一次性劳务报酬的税率为20%，其中不满4000元的，应减去800元作为税基）。但是在其他月份，弟弟并没有收入。也就是说分摊到全年，弟弟月均收入低于300元，但按照中国现行的个税制度，也就是月收入300元以下也要纳所得税。
A先生的大学硕士论文已经出版成书，他当时得到稿酬20000元，按现行稿酬税率计算，需缴税2240元（注：稿酬低于4000元的个人所得税税额=（每次所得收入－800元）×20%×（1－30%）；超过4000元的个人所得税税额=[每次所得收入×（1－20%）]×20%×（1－30%）。其实这本书是他用两年的时间完成的，如分摊到每个月，月收入则低于1000元。
从事建筑、装潢、销售等行业的劳动者也是如此，他们并非每月都能得到固定劳务报酬，而把一次性劳务报酬按一个月所得计税，这种税制设计显然是不科学的。
这类似于目前中国年收入12万元以上的个人自行申报个税制度，只是还需将覆盖面推广到所有人。截至2010年3月31日申报期结束，全国共有2689150人到税务机关办理2009年度个税自行纳税申报，申报应补税额16.42亿元，申报应退税额0.53亿元。
所得税是一种“直接税”，它轻易地就引起了A先生的“税痛”。但A先生还不知道的是，2010年1至9月的个人所得税数额，仅占中国税收总收入的6.6%。大都分个人承担的“间接税”，还隐藏在不易察觉的经济行为之中......
（待续）
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