未埋单！放弃绿卡也还是得报税

去年以公司业务重心在台湾，与美国追缴全球所得税愈趋严格等理由，与妻子商讨后放弃绿卡的李先生，近日因公入境美国，看到友人赶著在报税截止日前申报所得税，窃喜不必再担心是否要申报海外帐户，也不必在美申报所得税。然而会计师提醒，随税法不断改变，目前放弃绿卡者若未完成「埋单」手续，仍有义务申报所得税。

会计师胡桦臻指出，早年只有放弃公民的人要缴弃籍税（expatriation tax），放弃绿卡者无此要求。随税法不断修改，变成只要持绿卡超过八年，且所得与资产符合税法要求，即须与放弃公民者一样缴弃籍税。

但一项修法使2004年6月3日至2008年6月17日间，放弃绿卡或公民者，无论是否意图逃税，只要过去五年每年平均缴所得税超过14万5000元，或财产市价净值超过200万元，须马上「埋单」，向美国缴交所得税。

而后须将国务院核发的放弃绿卡或美籍表格附在寄给国税局的8854表，才算完成税法弃籍要求。否则一样有义务就全球收入在美国申报所得税。

2008年6月18日生效的最新法规规定，不论放弃绿卡或公民出自有意或无意，在弃籍前一天，所有资产都算出售。若有不动产，须以当天市价减去成为美国居民当天市价，计算资本利得税。包括退休帐户等所有收入则减去60万元免税额后，计算要缴的所得税。

会计师李新忠说，贸然放弃绿卡，除非永远与美国没有交集，不必担心税务上引发后遗症。但当事人若在美有房产、子女仍在美就读，即非放弃绿卡那么单纯。

2008年新税法虽取消放弃绿卡或公民后的十年，仍是国税局察看期，当事人在这期间若住美超过30天，仍须申报全球所得税。但新法也要求弃籍者申报1040C表格（US Departure Alien Income Return Form），马上计算全球财产市价，做为报税依据，之后尚须填写2063表格（U.S.Departure Alien Income Statement），才有资格向国税局申请弃籍许可。

纳税人财产或过去五年平均所得税若低于前述标准，虽不必「埋单」，仍须填写国税局8854表，说明过去五年均按税法诚实申报所得税，并申报海外帐户，才有资格向国税局申请弃籍许可。若未完成此要求，即使自认已放弃绿卡或公民，国税局一样有权利要求当事人申报全球所得及海外帐户。

李新忠也说，填写及寄出8854表后，国税局极可能会跟著前来查税。