震驚：中國的隱形稅收有多高？（上）
【看中國2015年01月08日訊】編者按語：經查證，這篇文章於2010年12月13日發表在當年第48期《南方週刊》上。原標題是：誰動了MR.A的稅單？2011年起曾在中國大陸廣泛傳播，被讀者稱之為「難得一見的好文！」相信有些讀者可能還有印象。儘管文中所描述的內容是以當年的政策背景為基石，但是在時下的中國仍具有實際意義。主人翁A先生（Mr.A）所經所歷的具體遭遇，對大多數國人來說卻既陌生又熟悉。陌生，是因為這些事情好像很少發生在具體瑣碎的日常生活中，至少沒有這樣去精心計算過；熟悉，則是因為A先生的所作所為每個人都似曾相識。那麼，溫故而知新，就讓我們來看一看，當今每一個中國人的肩頭上，到底有多少大大小小、若隱若現的稅負.....從今天起，本欄目將分三次刊發此文，敬請關注。
A先生可能是我，可能是你，也可能是任何人，他是中國最普通的一個三口之家中的丈夫和父親。
在西方，「納稅人」的概念就等同於「公民」，突出的是納稅人對政府的義務和權利。而在以流轉稅為主要稅種的中國，很多「稅」被隱蔽在了商品的價格之中。和大多數人一樣，A先生並不知道自己什麼時候在「納稅」。只是很突然地，他想做一些改變。
那是在2010年5月，一個很平常的下午，A先生剛從他的留學顧問鄭女士的辦公室裡出來。A先生的兒子正在上小學，他希望再過幾個月，能夠直接送兒子去美國唸書。鄭女士讓他準備一些材料，包括個人職業證明、銀行存款……還有稅單。
「為什麼要稅單？」A先生很費解。鄭女士告訴他，現在很多人的收入證明水分都很大，只有稅單是最可靠的。就這樣一件小事，彷彿突然打動了A先生一樣，他打算瞭解一些有關稅收的知識，彌補一下自己在這方面的掉以輕心。
在瀏覽了N個網站之後，A先生發現事情有些蹊蹺。在稅收立法權、稅種開徵權等許可權高度集中於國家層面的中國稅制下，對於「我們現在究竟有多少個稅種」的問題，竟然找不到一個統一的答案。
中國財政部的網站是這樣表述的：「目前，我國共有19個稅種，其中16個稅種由稅務部門負責徵收，關稅和船舶稅由海關徵收……」之後，並一一列舉這19個稅種的名目。
而在國家稅務總局網站上，在「稅收宣傳」欄目裡是這樣介紹的：「目前，中國共有增值稅、消費稅……船舶噸稅、固定資產投資方向調節稅等20個稅種，其中，17個稅種由稅務部門負責徵收。」
也就是說，中國共有多少個稅種，財政部說是19個，而稅務總局說是20個，而在包括北京地稅局在內的更多的網站上還介紹稱：「中國的稅收制度共設有25種稅，按照其性質和作用大致可以分為八類……」尚未立法開徵的遺產稅和已經取消的農業稅也囊括在內。
2010年7月，國內一家媒體對此進行了曝光，國家稅務總局和北京地稅局網站上的稅制信息隨即進行了變更，與財政部的19個稅種的說法相統一。據該報導所述：「負責稅收征管的稅務部門工作人員的答案也是各不相同：有的說有30多種，有的說20多種；有的拿出有關資料想一一列舉，但邊說邊發現內容已經過期……」
「稅種這麼大的問題，主管部門都沒有一個統一的說法，那下面的徵稅豈不是亂套了？」 2010年1至9月，中國稅收總收入完成55957.37億元，同比增長24.2%。A先生現在已經決定要重視這個問題，搞清楚自己到底交了哪些稅，可不能讓別人動了自己的稅單......
很高興，我賺到了錢，可是……
（旁白：廣州的徐先生，6年前在廣州天河天潤路開了「廣州葡萄酒世家」這間紅酒鋪（wine shop），出售進口酒，其中以法國酒為主。「每一瓶葡萄酒身上都有三種稅，關稅14%、 消費稅10%、增值稅17%，進口葡萄酒身上的稅比進口烈酒（如干邑、威士忌等）要低些，但已經相當高了。我在廣州葡萄酒的生意，從2007年年底至今，每年的銷售額約有10%的增長。如果稅輕些，我們的價錢也可以定得低些，生意肯定比現在更好做。」）
費了好大的周折，A先生終於從自己單位所在區主管地稅局領到了個稅稅單。他目前的稅前月薪為18000元，扣除社會基本保險後，稅單顯示他 每月的納稅額為2337.64元，全年共繳納個稅28051.68元。假設自己以此收入水平為標準，工作35年，那上交的個人所得稅，已經近100萬元。
A先生突然感到有些肉痛，他看著街道上的市政工程、環衛工人……第一次真實地產生了這樣一種感覺——原來所有這一切，我都已經埋單。據中國財政部的數據，2010年1至9月，中國個人所得稅收入達到3716.49億元，同比去年增長了21.5%。
A先生又產生了一個疑問：如果有兩種情況，一種情況下，我是單身貴族，每月18000元的收入，扣除個稅後，應付生活十分寬裕；而如果我是一個家庭的唯一收入來源，並且還有年邁的父母久病在床，那要我同樣繳納近2500元每月的個稅，未免過於殘酷吧？
其實在美國，常規個人所得稅的起征點，隨納稅人的申報狀態、家庭結構及個人情況的不同而不同，沒有統一的標準。也就是說，美國的個人所得稅是按家庭實際支付能力，而不是總收入徵稅，更能體現量能徵稅的原則。
中國現行的稅收制度，只要是月收入過了起征點的居民，不論家庭負擔輕重，都要納一樣的稅，即「一刀切」地以個人為單位徵收所得稅。這與稅務機關在稅收征管能力上，還不能夠掌握納稅人的真實信息不無關係。
中國國稅總局所得稅管理司負責人曾表示：「家庭聯合申報必須具備很高的條件：第一是全社會納稅意識法制環境非常好；第二是稅務機關的征管水平非常高；第三是這個國家的稅制要實行綜合稅制，或者混合稅制模式。」
所謂的綜合稅制模式（或混合稅制模式），就是個人要就全部所得算一個總賬，然後找一個總的適應稅率。A先生從他的美國親戚處瞭解到，在美國，每個人都有一個與身份證相應的稅號，個人的各種收入繳稅，都會記入這個稅號中。上到歐巴馬，下到鐘點工，無一例外。但這並不是正式的納稅。
每年的元旦之後，僱員都會收到一張來自僱主的W-2表，上面列明瞭各種收入和扣稅額。然後在4月15日前，納稅人把正式的報稅表提交國稅局。表中信息包括納稅人身份，被贍養的人口數，全年境內外總收入等。看應納稅與預扣稅的差額，多退少補。
A先生想到一個很直觀的例子，他的弟弟正在上大學，弟弟暑期給一家日報社打工一個月，賺到了3000元的工資，並繳納了440元的個人所得 稅（註：一次性勞務報酬的稅率為20%，其中不滿4000元的，應減去800元作為稅基）。但是在其他月份，弟弟並沒有收入。也就是說分攤到全年，弟弟月均收入低於300元，但按照中國現行的個稅制度，也就是月收入300元以下也要納所得稅。
A先生的大學碩士論文已經出版成書，他當時得到稿酬20000元，按現行稿酬稅率計算，需繳稅2240元（註：稿酬低於4000元的個人所得稅稅額=（每次所得收入－800元）×20%×（1－30%）；超過4000元的個人所得稅稅額=[每次所得收入×（1－20%）]×20%×（1－30%）。其實這本書是他用兩年的時間完成的，如分攤到每個月，月收入則低於1000元。
從事建築、裝潢、銷售等行業的勞動者也是如此，他們並非每月都能得到固定勞務報酬，而把一次性勞務報酬按一個月所得計稅，這種稅制設計顯然是不科學的。
這類似於目前中國年收入12萬元以上的個人自行申報個稅制度，只是還需將覆蓋面推廣到所有人。截至2010年3月31日申報期結束，全國共有2689150人到稅務機關辦理2009年度個稅自行納稅申報，申報應補稅額16.42億元，申報應退稅額0.53億元。
所得稅是一種「直接稅」，它輕易地就引起了A先生的「稅痛」。但A先生還不知道的是，2010年1至9月的個人所得稅數額，僅佔中國稅收總收入的6.6%。大都分個人承擔的「間接稅」，還隱藏在不易察覺的經濟行為之中......
（待續）
(文章僅代表作者個人立場和觀點)