未埋單！放棄綠卡也還是得報稅

去年以公司業務重心在臺灣，與美國追繳全球所得稅愈趨嚴格等理由，與妻子商討後放棄綠卡的李先生，近日因公入境美國，看到友人趕著在報稅截止日前申報所得稅，竊喜不必再擔心是否要申報海外帳戶，也不必在美申報所得稅。然而會計師提醒，隨稅法不斷改變，目前放棄綠卡者若未完成「埋單」手續，仍有義務申報所得稅。

會計師胡樺臻指出，早年只有放棄公民的人要繳棄籍稅（expatriation tax），放棄綠卡者無此要求。隨稅法不斷修改，變成只要持綠卡超過八年，且所得與資產符合稅法要求，即須與放棄公民者一樣繳棄籍稅。

但一項修法使2004年6月3日至2008年6月17日間，放棄綠卡或公民者，無論是否意圖逃稅，只要過去五年每年平均繳所得稅超過14萬5000元，或財產市價淨值超過200萬元，須馬上「埋單」，向美國繳交所得稅。

而後須將國務院核發的放棄綠卡或美籍表格附在寄給國稅局的8854表，才算完成稅法棄籍要求。否則一樣有義務就全球收入在美國申報所得稅。

2008年6月18日生效的最新法規規定，不論放棄綠卡或公民出自有意或無意，在棄籍前一天，所有資產都算出售。若有不動產，須以當天市價減去成為美國居民當天市價，計算資本利得稅。包括退休帳戶等所有收入則減去60萬元免稅額後，計算要繳的所得稅。

會計師李新忠說，貿然放棄綠卡，除非永遠與美國沒有交集，不必擔心稅務上引發後遺症。但當事人若在美有房產、子女仍在美就讀，即非放棄綠卡那麼單純。

2008年新稅法雖取消放棄綠卡或公民後的十年，仍是國稅局察看期，當事人在這期間若住美超過30天，仍須申報全球所得稅。但新法也要求棄籍者申報1040C表格（US Departure Alien Income Return Form），馬上計算全球財產市價，做為報稅依據，之後尚須填寫2063表格（U.S.Departure Alien Income Statement），才有資格向國稅局申請棄籍許可。

納稅人財產或過去五年平均所得稅若低於前述標準，雖不必「埋單」，仍須填寫國稅局8854表，說明過去五年均按稅法誠實申報所得稅，並申報海外帳戶，才有資格向國稅局申請棄籍許可。若未完成此要求，即使自認已放棄綠卡或公民，國稅局一樣有權利要求當事人申報全球所得及海外帳戶。

李新忠也說，填寫及寄出8854表後，國稅局極可能會跟著前來查稅。